2020年度的個(gè)稅綜合所得將開始“多退少補(bǔ)”
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告
規(guī)定相關(guān)納稅人需要在
2021年3月1日至6月30日辦理
2020年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳
哪些人需要辦,？
具體怎么辦,？
詳見下文↓
1
年度匯算的內(nèi)容
依據(jù)稅法規(guī)定,，2020年度終了后，居民個(gè)人（以下稱“納稅人”）需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)（以下簡稱“捐贈(zèng)”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見文末）,，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,，再減去2020年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅,。具體計(jì)算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得,。
2
無需辦理年度匯算的納稅人
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定,，納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,，無需辦理年度匯算：
（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的,；
（三）已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請退稅的,。
3
需要辦理年度匯算的納稅人
依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的,，納稅人需要辦理年度匯算：
（一）已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的,；
（二）綜合所得收入全年超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
4
可享受的稅前扣除
下列在2020年度發(fā)生的,，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出,；
（二）納稅人符合條件的子女教育,、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除,、依法確定的其他扣除,；
（三）納稅人符合條件的捐贈(zèng)支出。
5
辦理時(shí)間
年度匯算時(shí)間為2021年3月1日至6月30日,。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算,。
6
辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理年度匯算,；
（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同。以下簡稱“單位”）代為辦理,。
納稅人提出代辦要求的,，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn),、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP,，下同）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。
由單位代為辦理的,，納稅人應(yīng)在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),，補(bǔ)充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé),。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦,。
（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱“受托人”）辦理,，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人,。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào),，也可自行辦理更正申報(bào),。
7
辦理渠道
為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效,、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù),；不方便通過上述方式辦理的,，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報(bào)的,，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址,。
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申報(bào)信息及資料留存
納稅人辦理2020年度匯算的,，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息,。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整。
納稅人,、代辦年度匯算的單位,，需各自將年度匯算申報(bào)表以及納稅人綜合所得收入、扣除,、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。
9
接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則,，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的,，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的,，可自主選擇向其中一處申報(bào),。
納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地,、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地,。
單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。
10
年度匯算的退稅,、補(bǔ)稅
（一）辦理退稅
納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫,。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,，納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。
為方便納稅人獲取退稅，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局提供便捷退稅功能,。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報(bào)表辦理年度匯算退稅,。
申請2020年度匯算退稅的納稅人,，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅,、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
（二）辦理補(bǔ)稅
納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,，可以通過網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái),、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納,。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過網(wǎng)上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款,。
納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的,，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰,。
11
年度匯算服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引,，通俗解釋政策口徑,、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道,、多形式開展提示提醒服務(wù),，并通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端,、12366納稅服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢,，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求,。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的,，可與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局在年度匯算期內(nèi)辦理,。對于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長、行動(dòng)不便等特殊人群,，由納稅人提出申請,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
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